Новое в законодательстве

Обязанность применять повышенный коэффициент

Определение ВС РФ № 305-ЭС22-8615 от 26.08.2022 г. по делу №А40-40762/2021.

Суть спора: По результатам налоговой проверки компании доначислили налог и штраф. Дело в том, что при подсчете транспортного налога компания не применила повышающие коэффициенты для нескольких моделей авто, в том числе Mercedes-Benz и Toyota Landcruiser. Компания не согласилась с таким решением налоговой и обжаловала его в суде.

Первая и апелляционные инстанции в удовлетворении иска отказали. Суды подчеркнули, что спорные модели автомобилей входят в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб., который составил Минпромторг. А это значит, что компания должна была высчитывать налоги на эти авто в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Организация не согласилась с такими выводами и обжаловала их в кассационную инстанцию.

Мнение суда кассационной инстанции:

  • Суды первых двух инстанций при решении вопроса о начислении налога в отношении конкретных автомобилей заняли неверный подход, согласно которому несмотря на то, что спорная модель автомобиля отсутствует в Перечне, эта модель соответствует позиции, указанной в Перечне под определенным номером, поэтому к данной модели следует применять повышающий коэффициент.
  • Нужно учесть подход, изложенный в постановлении Конституционного Суда РФ № 34-П от 28.11.2017, который гласит, что законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

Налоговый орган подал жалобу в Верховный суд. В Определении Суда отмечено, что марки спорных машин фирмы входят в перечень Минпромторга. Компания должна высчитывать за них налог в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Итог: ВС РФ отменил решение кассационного суда и оставил в силе решения первой и апелляционной инстанций.

Автор фото: Oliur

Новое в законодательстве

Налоговая не уведомила предпринимателя об излишней уплате налога своевременно

Кассационное определение ВС РФ от 01.03.2023г. № 18-КАД22-55-К4.

Суть дела: Предприниматель уплатил налогов больше, чем нужно, но за возвратом не обращался. Связан данный факт был с тем, что о переплате он узнал только в октябре 2019-го, когда пришел в налоговую для консультации по иным налогам и сборам.

Налоговый орган, который не сообщил о имеющейся переплате, тем не менее, отказался вернуть деньги. Что послужило основанием для обращения в суд. Первая инстанция стала на сторону предпринимателя, указав на необходимость вернуть и саму переплату, и 20 148 руб. процентов за просрочку возврата. Но апелляция и кассация решили, что предприниматель должен был знать о переплате еще в момент подачи налоговых деклараций, а именно в 2014–2015 годах.

Выводы ВС РФ:

  • Судом первой инстанции достоверно установлено, что о наличии переплаты административному истцу стало известно 24 октября 2019 г., в день вызова в Межрайонную инспекцию для консультации по иным налогам и сборам. Данный факт подтвержден документами в суде первой инстанции, а инспекция данный факт не опровергла, доказательств о их несоответствии не представила.
  • Право налогоплательщика подкрепляется соответствующей обязанностью должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога.
  • Здесь действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Автор фото: Nick Hillier

Новое в законодательстве

Устранение пробела в уголовном законодательстве

  • 15.03.2023
  • Законопроект № 263208-8 «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» (в части установления ответственности за сбыт и представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций).

    Сейчас широкое распространение приобрела схема преступной деятельности, когда злоумышленниками приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, от имени которых осуществляется изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций, подтверждающих налоговые вычеты недобросовестных налогоплательщиков.

    Однако, таких лиц невозможно привлечь за использование, изготовление и сбыт таких поддельных документов; за противоправную деятельность, связанную с осуществлением юридически значимых действий от имени таких организаций.

    Подобные преступные группы нельзя отнести и к группам, осуществляющим незаконную банковскую деятельность.

    Существенным обстоятельством является тот факт, что даже в случае предъявления обвинения организаторам схемы как пособникам по ст. 199 УК РФ, они будут освобождены от уголовной ответственности в случае возмещения ущерба по конкретному уголовному делу, при этом не будет учитываться размер извлеченного ими преступного дохода от противоправной деятельности в целом.

    Исходя из всего вышесказанного и следует вывод о необходимости внесения изменений.

    Суть изменений:

    • Предлагается внести в Уголовный Кодекс Российской Федерации статью 173.3 «Сбыт и (или) представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций», распространив понятие «подставное лицо», указанное в примечании к статье 173.1 УК РФ, на статью 173.3УК РФ.
    • Одновременно предлагается установить возможность прекращения уголовного преследования за совершение указанного деяния в связи с возмещением ущерба для чего в часть вторую статьи 76.1 УК РФ после слов «частью первой статьи 172» дополнить словами «частью первой статьи 173.3». Часть третью статьи 28.1 УПК РФ после слов «172 частью первой» дополнить словами «173.3 частью первой».
    • Кроме того, если выплачиваются штрафы, пени и задолженности по налогам, уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, закрываются.

    Автор фото: Annie Spratt

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест за февраль 2023 года

  • 28.02.2023
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за февраль 2023 года Вы можете здесь.

Новое в законодательстве

По ЕНС сверки с налогоплательщиками проведут до 1 марта 2023 года

По ЕНС сверки с налогоплательщиками проведут до 1 марта 2023 года.

Информация от 30.01.2023г. с официального сайта ФНС России.

Руководитель ФНС России Даниил Егоров принял решение о неприменении мер принудительного взыскания в отношении отрицательного сальдо, числящегося на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщиков, при их несогласии с корректностью его отражения.

 До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки с такими лицами. Каждому несогласному нужно обратиться в свою инспекцию по вопросу несогласия с сальдо.

Данная мера распространяется на лиц, допустивших ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчетные периоды до 2023 года.

Данные информационные материалы получены на основе анализа нескольких источников (в том числе федерального портала проектов нормативно правовых актов) и не являются юридической консультацией или согласованной позицией компании Tax and Legal Management.

Автор фото: Ali Yılmaz

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест за январь 2023 года

  • 31.01.2023
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за январь 2023 года Вы можете здесь.