Новое в законодательстве

Обзор антикризисных нормативно-правовых и подзаконных актов

Общеизвестный факт, что к 7 марта 2022 года Россия стала мировым лидером по количеству наложенных санкций. Компания Tax & Legal Management на постоянной основе проводит правовой анализ санкционного законодательства РФ и ответных инициатив российских органов власти. В связи с чем размещаем данный обзор, в котором Вы сможете ознакомиться с основными положениями нормативно-правовых и подзаконных актов, которые были приняты после 24 февраля 2022 года.

Указ Президента Российской Федерации от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

Продажа 80% валютной выручки не позднее 3 рабочих дней, запрет на валютные займы для иностранцев.

Указ Президента РФ от 01.03.2022 № 81 (с изм. от 31.03.2022) «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации».

Осуществление сделок с ценными бумагами и недвижимым имуществом с разрешения Правительственной комиссии, если стороной в них является иностранное лицо из «недружественной» страны. Подкомиссия по разрешениям рассмотрела обращения физлиц и приняла решение разрешить россиянам покупать недвижимость у иностранцев из «недружественных» государств без ограничений, однако, деньги после сделки должны поступить на специальный счет типа «С». Также резиденты, подконтрольные «недружественным» иностранным лицам, могут совершать сделки с недвижимостью, построенной в соответствии с 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (выписка из протокола подкомиссии от 24.03.2022 № 17).

Указы, изданные в дополнение к вышеуказанным документам:

Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95 (с изм. от 31.03.2022) «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».

Устанавливается особый порядок погашения обязательств (в сумме > 10 млн. рублей) перед иностранцами из «недружественных» стран. Обязательства считаются исполненными, если выплачены в рублях.

Указ Президента Российской Федерации от 08.03.2022 № 100 «О применении в целях обеспечения безопасности Российской Федерации специальных экономических мер в сфере внешнеэкономической деятельности».

Устанавливается запрет на ввоз и вывоз некоторых товаров. Товары и страны определены в Постановлениях Правительства РФ от 09.03.2022 № 313; от 09.03.2022 № 312; от 09.03.2022 № 311.

Запрет на вывоз древесины, бытового и компьютерного оборудования, транспортных средств (включая автомобили, самолеты и пассажирские и грузовые суда), фармацевтической продукции (с некоторыми исключениями). Разрешение на вывоз необходимо при вывозе в страны ЕАЭС, Республики Абхазия и Южная Осетия в зависимости от типа товара.

Указ Президента РФ от 18.03.2022 № 126 (с изм. от 31.03.2022) «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования».

Предоставлены дополнительные полномочия Банку России и Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Введены некоторые послабления, в том числе при выполнении условий по обязательной продаже 80% суммы иностранной валюты, зачисленной на счета резидентов на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами. Исполнение валютных обязательств в рублях. Ограничения по предоставлению займов, зачислению иностранной валюты на свои счета за пределами РФ, электронным переводам иностранными поставщиками перестает распространяться на ряд субъектов. Кредитные организации могут предоставлять кредиты и займы в рублях резидентам, если они находятся под контролем иностранных лиц, связанных с недружественными государствами.

Указ Президента РФ от 31.03.2022 № 172 «О специальном порядке исполнения иностранными покупателями обязательств перед российскими поставщиками природного газа».

Оплата зарубежными покупателями из недружественных стран (в том числе, если газ они покупают через посредников) с 1 апреля 2022 года будет производиться в рублях.

Предписание Банка России от 28.02.2022 № 018-34-3/1202 «О ценных бумагах».

Временный запрет для брокеров на продажу ценных бумаг по поручению нерезидентов.

Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации».

Освобождение от налогового контроля, валютного контроля и других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля на срок до трех лет. До 2024 года включительно ставка налога на прибыль для ИТ бизнеса 0%, отсрочка от армии.

Федеральный закон от 09.03.2022 № 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Возможность амнистировать наличные средства и финансовые инструменты в широкой трактовке, а также транспорт.

Федеральный закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ «О внесении изменений в статьи 4 и 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Правительству предоставлена возможность изменять сроки уплаты налогов и подачи деклараций, отчетности, проведения проверок.

Информационное письмо Банка России от 05.03.2022 № ИН-019-12/27 «Об ограничении переводов физических лиц – резидентов».

Изначально банк ограничил переводы до 5 тыс. долларов в месяц для граждан, однако на 01.04.2022 г. установил новый порог — в 10 тыс. долларов США. Через компании, оказывающие услуги по переводу средств без открытия счета, можно перевести в месяц до 5 тыс. долларов.

Распоряжение от 5 марта 2022 года №430-р.

Утвержден перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия.

Постановление Правительства РФ от 06.03.2022 № 299 «О внесении изменения в пункт 2 методики определения размера компенсации, выплачиваемой патентообладателю при принятии решения об использовании изобретения, полезной модели или промышленного образца без его согласия, и порядка ее выплаты».

Выплаты в пользу «недружественных» патентообладателей с 7 марта составляют 0%.

Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».

Возбудить уголовное дело по статьям 198-199.2 УК РФ можно только по материалам налоговых органов.

Постановление Правительства РФ от 12.03.2022 № 353 «Об особенностях разрешительной деятельности в Российской Федерации в 2022 году».

Упрощаются процессы получения/продления разрешительных документов в отношении ввозимых в РФ товаров. К примеру, без сертификатов/деклараций о соответствии разрешен ввоз запчастей для реализации сервисным компаниям.

Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 10.03.2022 № 7» (утв. Минфином России 12.03.2022 № 05-06-10/BH-11081).

Резиденты смогут зачислять валюту на свои счета в иностранных банках в определенных случаях.

Постановление Правительства РФ от 14.03.2022 № 361 «О введении временного запрета на вывоз сахара белого и сахара-сырца тростникового из Российской Федерации».

Временный запрет с 15 марта до 30 июня 2022 года включительно на вывоз зерна зерновых культур за пределы территории РФ. Есть исключения (к примеру, гуманитарная помощь).

Федеральный закон от 14.03.2022 № 57-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной политике в Российской Федерации» в части регулирования специальных инвестиционных контрактов»».

Возобновление механизма СПИК 1.0, а также возможность пересмотра условий действующих контрактов, включая продление их срока с 10 до 12 лет.

Постановление Правительства от 29.03.2022 №506.

Разрешен параллельный импорт.

Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве организаций, граждан и ИП по заявлениям кредиторов.

ВАЖНО: Об важных изменениях в НК РФ, а также о налоговой донастройке режима в САР, Вы можете прочитать в разделе I нашего Правового и налогового дайджеста за март.

Новое в законодательстве

Важная информация от ФНС по имущественным налогам

1. Вопрос об освобождении военнослужащих от имущественных налогов (Информация с официального сайта ФНС России).

Военнослужащие граждане могут быть освобождены от некоторых имущественных налогов. ФНС России на своем сайте ответила на вопросы об уплате налогов военнослужащими:

  • Налог на имущество физлиц. Льготу по этому налогу предоставляют в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ; хозпостройка, указанная в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ; гараж или машино-место. Дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований.
  • Земельный налог. На федеральном уровне льгот по земельному налогу для военнослужащих нет. Но они могут быть предусмотрены нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
  • Транспортный налог. Аналогично земельному налогу, на федеральном уровне льгот по транспортному налогу для военнослужащих не предусмотрено, но они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ. Поэтому при уплате имущественных налогов военнослужащим нужно обращаться к региональному законодательству.

Также на сайте ФНС есть ответы на вопросы для мобилизованных кредиторов, банкротов и арбитражных управляющих.

2. По налогу на имущество вводится новая форма декларации (Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 № 70205)).

Утверждается форма и формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде, а также порядок ее заполнения.

Приказ издан в связи с принятием Федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения Налогового кодекса РФ.

Обновленная форма налоговой декларации предусматривает следующие основные изменения:

  • добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;
  • раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;
  • реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
  • предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.

Хотелось бы отметить, что с 2023 года налогоплательщики-российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Photo by Alex D’Alessio

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест, сентябрь 2022 года

  • 30.09.2022
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за сентябрь 2022 года Вы можете здесь.

Новое в законодательстве

Обязанность применять повышенный коэффициент

Определение ВС РФ № 305-ЭС22-8615 от 26.08.2022 г. по делу №А40-40762/2021.

Суть спора: По результатам налоговой проверки компании доначислили налог и штраф. Дело в том, что при подсчете транспортного налога компания не применила повышающие коэффициенты для нескольких моделей авто, в том числе Mercedes-Benz и Toyota Landcruiser. Компания не согласилась с таким решением налоговой и обжаловала его в суде.

Первая и апелляционные инстанции в удовлетворении иска отказали. Суды подчеркнули, что спорные модели автомобилей входят в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб., который составил Минпромторг. А это значит, что компания должна была высчитывать налоги на эти авто в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Организация не согласилась с такими выводами и обжаловала их в кассационную инстанцию.

Мнение суда кассационной инстанции:

  • Суды первых двух инстанций при решении вопроса о начислении налога в отношении конкретных автомобилей заняли неверный подход, согласно которому несмотря на то, что спорная модель автомобиля отсутствует в Перечне, эта модель соответствует позиции, указанной в Перечне под определенным номером, поэтому к данной модели следует применять повышающий коэффициент.
  • Нужно учесть подход, изложенный в постановлении Конституционного Суда РФ № 34-П от 28.11.2017, который гласит, что законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

Налоговый орган подал жалобу в Верховный суд. В Определении Суда отмечено, что марки спорных машин фирмы входят в перечень Минпромторга. Компания должна высчитывать за них налог в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Итог: ВС РФ отменил решение кассационного суда и оставил в силе решения первой и апелляционной инстанций.

Автор фото: Oliur

Новое в законодательстве

Налоговые льготы

Сергей Собянин подписал постановление о присвоении проекту по созданию индустриального парка «Руднево» статуса инвестиционного приоритетного проекта (ИПП).

Что это означает:

  • Ставка налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, составит 13,5% вместо стандартных 17, ставка налога на имущество обнулится, а земельный налог будет снижен до 0,7% от начисленного.
  • Резиденты освобождаются от уплаты имущественного, транспортного, земельного налогов, таможенных пошлин, могут получить льготы по аренде и выкупу земли. Ставка налога на прибыль для них составляет всего 2%.

В настоящий момент объем заявок на размещение производства в индустриальном парке «Руднево» превысил 80% будущих площадей.

«Получая такой пакет льгот, частное предприятие-резидент индустриального парка имеет неплохие возможности для дальнейшего развития, благодаря существенной экономии средств», – заявил президент Московской торгово-промышленной палаты Владимир Платонов.

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест, август 2022 года

  • 31.08.2022
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за август 2022 года Вы можете здесь.