Новое в законодательстве

Обзор законопроекта № 84984-8

Законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (об отдельных мерах налоговой поддержки) уже одобрен и направлен Президенту РФ.

НДС:

Ставка 0 % устанавливается в отношении:

  • услуг по предоставлению в аренду, пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в специальный реестр;
  • услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Налогоплательщики смогут возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет за предшествующий календарный год. Законопроект содержит поправки в ст. 176.1 о заявительном порядке возмещения НДС.

Там появилась новая категория налогоплательщиков, имеющих право на такое возмещение без банковской гарантии или иного обеспечения за периоды 2022 и 2023 годов.

Условия для получения максимально просты – не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства.

НДФЛ:

Законопроект дополняет статью 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» положением, в соответствии с которым:

  • не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов (НДФЛ), полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
  • с 2023 года произойдет возврат к установленному сейчас порядку, однако необлагаемый порог составит 1 млн. рублей, умноженный на максимальную ставку ЦБ РФ на первое число каждого месяца в течение года.

В 2022 году освобождаются от НДФЛ доходы контролирующего лица в виде полученных от иностранных компаний ценных бумаг российских организаций и долей в российских организациях, паев российских инвестиционных фондов и некоторых видов государственных ценных бумаг, а также в виде материальной выгоды при их приобретении у таких иностранных организаций при следующих условиях:

  • налогоплательщик являлся контролирующим лицом передающей иностранной организации на 31 декабря 2021 года;
  • переданные ценные бумаги/доли принадлежали передающей стороне на 1 марта 2022 года;
  • налогоплательщик представил в налоговый орган вместе с декларацией соответствующее заявление.

Налог на прибыль:

Внесут дополнение в п.1 ст. 251 Налогового кодекса, согласно которому не будут учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенного до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга. Речь о самом «теле займа» и процентам по нему.

Отмена штрафов:

За несдачу документов о прибыли контролируемых иностранных компаниях (КИК) за 2020 и 2021 год штрафа не будет.

Так, до 28 марта компании вместе с декларацией по налогу на прибыль должны сдать в налоговую инспекцию документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК. За невыполнение этой обязанности предусмотрен штраф 500 тыс. рублей. А если документы не будут представлены по требованию инспекции, штраф мог составить 1 млн. рублей.

В отношении контролируемых сделок, совершенных в 2022-2023 годах, не применяется штраф (составляет 40%) при установлении факта недоплаты налога.

Отмена повышенных пеней:

После повышения ключевой ставки размеры пени по налогам при просрочке более 30 дней при действующем порядке (по п. 4 ст. 75 НК — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ) составили 48,67% годовых. В 2022 и 2023 г. пени будут исчисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Так, для физических лиц ничего не изменится. Исходя из чего, законопроект уравняет условия взимания пени для физических и юридических лиц.

Транспортный налог:

Будет действовать один повышающий коэффициент 3, и он будет применяться к автомобилям стоимостью выше 10 млн. рублей.

Налог на имущество:

По налогу на имущество организаций предусматривается, что в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2023 году для расчета налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года. Однако, если объект за год подешевел, то для расчета налога будет применяться новая более низкая стоимость.

КИК:

С 60 до 120 млн. рублей повышен порог, при достижении которого считаются контролируемыми сделки с иностранными взаимозависимыми лицами, сделки в области внешней торговли некоторыми группами товаров (нефть, металлы, минеральные удобрения и др.), сделки с участием номинальных посредников и офшорами.

Применение одной из сторон сделки инвестиционного налогового вычета не является основанием для признания сделки между российскими лицами контролируемой, если она совершена в 2022-2024 годах.

Новое в законодательстве

Налоговая не уведомила предпринимателя об излишней уплате налога своевременно

Кассационное определение ВС РФ от 01.03.2023г. № 18-КАД22-55-К4.

Суть дела: Предприниматель уплатил налогов больше, чем нужно, но за возвратом не обращался. Связан данный факт был с тем, что о переплате он узнал только в октябре 2019-го, когда пришел в налоговую для консультации по иным налогам и сборам.

Налоговый орган, который не сообщил о имеющейся переплате, тем не менее, отказался вернуть деньги. Что послужило основанием для обращения в суд. Первая инстанция стала на сторону предпринимателя, указав на необходимость вернуть и саму переплату, и 20 148 руб. процентов за просрочку возврата. Но апелляция и кассация решили, что предприниматель должен был знать о переплате еще в момент подачи налоговых деклараций, а именно в 2014–2015 годах.

Выводы ВС РФ:

  • Судом первой инстанции достоверно установлено, что о наличии переплаты административному истцу стало известно 24 октября 2019 г., в день вызова в Межрайонную инспекцию для консультации по иным налогам и сборам. Данный факт подтвержден документами в суде первой инстанции, а инспекция данный факт не опровергла, доказательств о их несоответствии не представила.
  • Право налогоплательщика подкрепляется соответствующей обязанностью должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога.
  • Здесь действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Автор фото: Nick Hillier

Новое в законодательстве

Устранение пробела в уголовном законодательстве

  • 15.03.2023
  • Законопроект № 263208-8 «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» (в части установления ответственности за сбыт и представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций).

    Сейчас широкое распространение приобрела схема преступной деятельности, когда злоумышленниками приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, от имени которых осуществляется изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций, подтверждающих налоговые вычеты недобросовестных налогоплательщиков.

    Однако, таких лиц невозможно привлечь за использование, изготовление и сбыт таких поддельных документов; за противоправную деятельность, связанную с осуществлением юридически значимых действий от имени таких организаций.

    Подобные преступные группы нельзя отнести и к группам, осуществляющим незаконную банковскую деятельность.

    Существенным обстоятельством является тот факт, что даже в случае предъявления обвинения организаторам схемы как пособникам по ст. 199 УК РФ, они будут освобождены от уголовной ответственности в случае возмещения ущерба по конкретному уголовному делу, при этом не будет учитываться размер извлеченного ими преступного дохода от противоправной деятельности в целом.

    Исходя из всего вышесказанного и следует вывод о необходимости внесения изменений.

    Суть изменений:

    • Предлагается внести в Уголовный Кодекс Российской Федерации статью 173.3 «Сбыт и (или) представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций», распространив понятие «подставное лицо», указанное в примечании к статье 173.1 УК РФ, на статью 173.3УК РФ.
    • Одновременно предлагается установить возможность прекращения уголовного преследования за совершение указанного деяния в связи с возмещением ущерба для чего в часть вторую статьи 76.1 УК РФ после слов «частью первой статьи 172» дополнить словами «частью первой статьи 173.3». Часть третью статьи 28.1 УПК РФ после слов «172 частью первой» дополнить словами «173.3 частью первой».
    • Кроме того, если выплачиваются штрафы, пени и задолженности по налогам, уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, закрываются.

    Автор фото: Annie Spratt

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест за февраль 2023 года

  • 28.02.2023
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за февраль 2023 года Вы можете здесь.

Новое в законодательстве

По ЕНС сверки с налогоплательщиками проведут до 1 марта 2023 года

По ЕНС сверки с налогоплательщиками проведут до 1 марта 2023 года.

Информация от 30.01.2023г. с официального сайта ФНС России.

Руководитель ФНС России Даниил Егоров принял решение о неприменении мер принудительного взыскания в отношении отрицательного сальдо, числящегося на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщиков, при их несогласии с корректностью его отражения.

 До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки с такими лицами. Каждому несогласному нужно обратиться в свою инспекцию по вопросу несогласия с сальдо.

Данная мера распространяется на лиц, допустивших ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчетные периоды до 2023 года.

Данные информационные материалы получены на основе анализа нескольких источников (в том числе федерального портала проектов нормативно правовых актов) и не являются юридической консультацией или согласованной позицией компании Tax and Legal Management.

Автор фото: Ali Yılmaz

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест за январь 2023 года

  • 31.01.2023
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за январь 2023 года Вы можете здесь.