Новое в законодательстве

Обзор законопроекта № 84984-8

Законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (об отдельных мерах налоговой поддержки) уже одобрен и направлен Президенту РФ.

НДС:

Ставка 0 % устанавливается в отношении:

  • услуг по предоставлению в аренду, пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в специальный реестр;
  • услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Налогоплательщики смогут возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет за предшествующий календарный год. Законопроект содержит поправки в ст. 176.1 о заявительном порядке возмещения НДС.

Там появилась новая категория налогоплательщиков, имеющих право на такое возмещение без банковской гарантии или иного обеспечения за периоды 2022 и 2023 годов.

Условия для получения максимально просты – не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства.

НДФЛ:

Законопроект дополняет статью 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» положением, в соответствии с которым:

  • не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов (НДФЛ), полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
  • с 2023 года произойдет возврат к установленному сейчас порядку, однако необлагаемый порог составит 1 млн. рублей, умноженный на максимальную ставку ЦБ РФ на первое число каждого месяца в течение года.

В 2022 году освобождаются от НДФЛ доходы контролирующего лица в виде полученных от иностранных компаний ценных бумаг российских организаций и долей в российских организациях, паев российских инвестиционных фондов и некоторых видов государственных ценных бумаг, а также в виде материальной выгоды при их приобретении у таких иностранных организаций при следующих условиях:

  • налогоплательщик являлся контролирующим лицом передающей иностранной организации на 31 декабря 2021 года;
  • переданные ценные бумаги/доли принадлежали передающей стороне на 1 марта 2022 года;
  • налогоплательщик представил в налоговый орган вместе с декларацией соответствующее заявление.

Налог на прибыль:

Внесут дополнение в п.1 ст. 251 Налогового кодекса, согласно которому не будут учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенного до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга. Речь о самом «теле займа» и процентам по нему.

Отмена штрафов:

За несдачу документов о прибыли контролируемых иностранных компаниях (КИК) за 2020 и 2021 год штрафа не будет.

Так, до 28 марта компании вместе с декларацией по налогу на прибыль должны сдать в налоговую инспекцию документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК. За невыполнение этой обязанности предусмотрен штраф 500 тыс. рублей. А если документы не будут представлены по требованию инспекции, штраф мог составить 1 млн. рублей.

В отношении контролируемых сделок, совершенных в 2022-2023 годах, не применяется штраф (составляет 40%) при установлении факта недоплаты налога.

Отмена повышенных пеней:

После повышения ключевой ставки размеры пени по налогам при просрочке более 30 дней при действующем порядке (по п. 4 ст. 75 НК — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ) составили 48,67% годовых. В 2022 и 2023 г. пени будут исчисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Так, для физических лиц ничего не изменится. Исходя из чего, законопроект уравняет условия взимания пени для физических и юридических лиц.

Транспортный налог:

Будет действовать один повышающий коэффициент 3, и он будет применяться к автомобилям стоимостью выше 10 млн. рублей.

Налог на имущество:

По налогу на имущество организаций предусматривается, что в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2023 году для расчета налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года. Однако, если объект за год подешевел, то для расчета налога будет применяться новая более низкая стоимость.

КИК:

С 60 до 120 млн. рублей повышен порог, при достижении которого считаются контролируемыми сделки с иностранными взаимозависимыми лицами, сделки в области внешней торговли некоторыми группами товаров (нефть, металлы, минеральные удобрения и др.), сделки с участием номинальных посредников и офшорами.

Применение одной из сторон сделки инвестиционного налогового вычета не является основанием для признания сделки между российскими лицами контролируемой, если она совершена в 2022-2024 годах.

Новое в законодательстве

Важная информация от ФНС по имущественным налогам

1. Вопрос об освобождении военнослужащих от имущественных налогов (Информация с официального сайта ФНС России).

Военнослужащие граждане могут быть освобождены от некоторых имущественных налогов. ФНС России на своем сайте ответила на вопросы об уплате налогов военнослужащими:

  • Налог на имущество физлиц. Льготу по этому налогу предоставляют в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ; хозпостройка, указанная в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ; гараж или машино-место. Дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований.
  • Земельный налог. На федеральном уровне льгот по земельному налогу для военнослужащих нет. Но они могут быть предусмотрены нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
  • Транспортный налог. Аналогично земельному налогу, на федеральном уровне льгот по транспортному налогу для военнослужащих не предусмотрено, но они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ. Поэтому при уплате имущественных налогов военнослужащим нужно обращаться к региональному законодательству.

Также на сайте ФНС есть ответы на вопросы для мобилизованных кредиторов, банкротов и арбитражных управляющих.

2. По налогу на имущество вводится новая форма декларации (Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 № 70205)).

Утверждается форма и формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде, а также порядок ее заполнения.

Приказ издан в связи с принятием Федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения Налогового кодекса РФ.

Обновленная форма налоговой декларации предусматривает следующие основные изменения:

  • добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;
  • раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;
  • реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
  • предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.

Хотелось бы отметить, что с 2023 года налогоплательщики-российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Photo by Alex D’Alessio

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест, сентябрь 2022 года

  • 30.09.2022
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за сентябрь 2022 года Вы можете здесь.

Новое в законодательстве

Обязанность применять повышенный коэффициент

Определение ВС РФ № 305-ЭС22-8615 от 26.08.2022 г. по делу №А40-40762/2021.

Суть спора: По результатам налоговой проверки компании доначислили налог и штраф. Дело в том, что при подсчете транспортного налога компания не применила повышающие коэффициенты для нескольких моделей авто, в том числе Mercedes-Benz и Toyota Landcruiser. Компания не согласилась с таким решением налоговой и обжаловала его в суде.

Первая и апелляционные инстанции в удовлетворении иска отказали. Суды подчеркнули, что спорные модели автомобилей входят в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб., который составил Минпромторг. А это значит, что компания должна была высчитывать налоги на эти авто в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Организация не согласилась с такими выводами и обжаловала их в кассационную инстанцию.

Мнение суда кассационной инстанции:

  • Суды первых двух инстанций при решении вопроса о начислении налога в отношении конкретных автомобилей заняли неверный подход, согласно которому несмотря на то, что спорная модель автомобиля отсутствует в Перечне, эта модель соответствует позиции, указанной в Перечне под определенным номером, поэтому к данной модели следует применять повышающий коэффициент.
  • Нужно учесть подход, изложенный в постановлении Конституционного Суда РФ № 34-П от 28.11.2017, который гласит, что законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

Налоговый орган подал жалобу в Верховный суд. В Определении Суда отмечено, что марки спорных машин фирмы входят в перечень Минпромторга. Компания должна высчитывать за них налог в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Итог: ВС РФ отменил решение кассационного суда и оставил в силе решения первой и апелляционной инстанций.

Автор фото: Oliur

Новое в законодательстве

Налоговые льготы

Сергей Собянин подписал постановление о присвоении проекту по созданию индустриального парка «Руднево» статуса инвестиционного приоритетного проекта (ИПП).

Что это означает:

  • Ставка налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, составит 13,5% вместо стандартных 17, ставка налога на имущество обнулится, а земельный налог будет снижен до 0,7% от начисленного.
  • Резиденты освобождаются от уплаты имущественного, транспортного, земельного налогов, таможенных пошлин, могут получить льготы по аренде и выкупу земли. Ставка налога на прибыль для них составляет всего 2%.

В настоящий момент объем заявок на размещение производства в индустриальном парке «Руднево» превысил 80% будущих площадей.

«Получая такой пакет льгот, частное предприятие-резидент индустриального парка имеет неплохие возможности для дальнейшего развития, благодаря существенной экономии средств», – заявил президент Московской торгово-промышленной палаты Владимир Платонов.

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест, август 2022 года

  • 31.08.2022
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за август 2022 года Вы можете здесь.