Особенности налогообложения в новых субъектах
Итак, в чем заключаются данные особенности:
- Представить уведомление о начале применения в 2023 году упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога налогоплательщики новых субъектов теперь могут до 30 июня 2023 года.
- Сняты ограничения по доходам для применения УСН в 2023-2024 годах и сократился объем сведений для отражения в уведомлениях о начале применения специальных налоговых режимов.
- Кроме того, налогоплательщики новых регионов при применении УСН и ЕСХН смогут учитывать расходы на приобретение (создание) используемых в такой деятельности товаров и основных средств, а также не учитывать полученные в 2023 году доходы по операциям 2022 года.
- В дополнение к уже имеющейся возможности снижать ставки налога по упрощенной системе налогообложения с 6% (15%) до 1% (5%) и по патентной системе налогообложения с 6% до 4% появилась возможность снижения этих ставок до 0% в отношении периодов 2023 и 2024 годов.
- Теперь по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2023 года, вместо амортизационных отчислений затраты на их приобретение (создание) можно списать в первый отчетный период в полном объеме.
- Также до 31 декабря 2023 года введен мораторий на применение в отношении налогоплательщиков новых регионов мер ответственности.
Кроме того, Федеральный закон от 28.12.2022 № 564-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрел, что власти ДНР и ЛНР смогут установить нулевую налоговую ставку для отдельных или всех категорий налогоплательщиков в 2023–2024 годах.
Хотим также отметить разъяснения, содержащиеся в Письме ФНС России от 22.12.2022 №СД-4-3/17423@, касаемо применения НДС в переходный период.
Нулевая ставка предусмотрена для тех, кто заключил государственных контракт с государственным органом вышеупомянутых республик и областей до 5 октября 2022 года включительно. В отношении товаров, реализуемых на новых территориях Российской Федерации на основании соглашения, заключенного с государственным органом Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области после 5 октября 2022 года, применяется ставка НДС в размере 0% при выполнении условий, установленных абзацем вторым подпункта 20 пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ.
В случае, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.
Согласно подпункту 4 пункта 2.2 статьи 148 НК РФ в отношении заключенного до 31 декабря 2022 года договора на выполнение работ (оказание услуг) на новых территориях, не являющегося государственным контрактом либо соглашением, положения пункта 2.2 статьи 148 НК РФ применяются в отношении работ (услуг), которые выполнены (оказаны) до 31 декабря 2022 года включительно и оплата полной стоимости которых поступила на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно.
При реализации же товаров (работ, услуг), налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей после 5 октября 2022 года, положения пунктов 2.2 статьи 148 НК РФ, 20 и 21 пункта 1 статьи 164 НК РФ не применяются.
Автор фото: GeoJango Maps
