Новое в законодательстве

Усовершенствование налогового режима в САР

Государственная Дума приняла в первом чтении приняла сразу два законопроекта № 84991-8 и № 84923-8, направленных на повышение привлекательности специальных административных районов («САР»).

Наиболее важные положения законопроектов приведем ниже:

  • корректировка требования к дате создания иностранной компании для регистрации в САР (1 марта 2022 года вместо действующей сейчас — 1 января 2018 года);
  • отказ от необходимости подтверждать деятельность на территории нескольких государств;
  • увеличение до 1 года срока, в течение которого иностранными компаниями должны быть осуществлены инвестиции (сейчас — 6 месяцев);
  • увеличение до 30 рабочих дней срока предоставления документов, подтверждающих осуществление инвестиций (сейчас — 10 рабочих дней);
  • продление до 1 января 2039 года (ещё на 10 лет) возможности применения норм иностранного корпоративного права для международных компаний (сейчас — до 1 января 2029 года);
  • увеличение до 2 лет срока по исключению переехавшей в САР международной компании из иностранного реестра юридических лиц (сейчас общий срок — 6 месяцев);
  • увеличение до 2 лет срока до проведения первой ревизии для участников САР (сейчас — 1 год);
  • введение временных послаблений (в течение всего 2022 года) к комплекту документов для переезда в САР;
  • установление возможности регистрации на территории САР международных личных фондов и вносить туда российское имущество стоимостью не менее 5 млрд. рублей.

Дополнительные налоговые льготы предусматриваются законопроектами для международных холдинговых компаний: освобождение от налогообложения курсовых разниц, 10% по дивидендам/процентам/роялти, выплаченным такой компанией, 5% по налогу на прибыль в отношении дивидендов/процентов/роялти, полученных компанией. Кроме того, доходы и расходы от участия в соглашениях о разделе продукции, концессионных соглашениях, лицензионных соглашениях или иных соглашениях на условиях риска не учитываются в доходах и расходах для целей налога на прибыль.

Однако, чтобы воспользоваться льготами необходимо соответствовать требованиям:

  • инвестиции на сумму 300 млн. рублей в инфраструктуру;
  • фактическое присутствие (требования такие же как раньше);
  • в течение всего отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль, в котором применяются льготы, совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 года, должна составлять не менее 75% (кроме случаев наследования).

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года ставка 0% может применяться в отношении дивидендов, выплачиваемых в адрес МХК при выполнении не всех, а ряда условий.

За госрегистрация международной компании в порядке редомициляции предусмотрена госпошлина в 150 000 рублей.

Новое в законодательстве

Важная информация от ФНС по имущественным налогам

1. Вопрос об освобождении военнослужащих от имущественных налогов (Информация с официального сайта ФНС России).

Военнослужащие граждане могут быть освобождены от некоторых имущественных налогов. ФНС России на своем сайте ответила на вопросы об уплате налогов военнослужащими:

  • Налог на имущество физлиц. Льготу по этому налогу предоставляют в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ; хозпостройка, указанная в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ; гараж или машино-место. Дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований.
  • Земельный налог. На федеральном уровне льгот по земельному налогу для военнослужащих нет. Но они могут быть предусмотрены нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
  • Транспортный налог. Аналогично земельному налогу, на федеральном уровне льгот по транспортному налогу для военнослужащих не предусмотрено, но они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ. Поэтому при уплате имущественных налогов военнослужащим нужно обращаться к региональному законодательству.

Также на сайте ФНС есть ответы на вопросы для мобилизованных кредиторов, банкротов и арбитражных управляющих.

2. По налогу на имущество вводится новая форма декларации (Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 № 70205)).

Утверждается форма и формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде, а также порядок ее заполнения.

Приказ издан в связи с принятием Федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения Налогового кодекса РФ.

Обновленная форма налоговой декларации предусматривает следующие основные изменения:

  • добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;
  • раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;
  • реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
  • предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.

Хотелось бы отметить, что с 2023 года налогоплательщики-российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Photo by Alex D’Alessio

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест, сентябрь 2022 года

  • 30.09.2022
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за сентябрь 2022 года Вы можете здесь.

Новое в законодательстве

Обязанность применять повышенный коэффициент

Определение ВС РФ № 305-ЭС22-8615 от 26.08.2022 г. по делу №А40-40762/2021.

Суть спора: По результатам налоговой проверки компании доначислили налог и штраф. Дело в том, что при подсчете транспортного налога компания не применила повышающие коэффициенты для нескольких моделей авто, в том числе Mercedes-Benz и Toyota Landcruiser. Компания не согласилась с таким решением налоговой и обжаловала его в суде.

Первая и апелляционные инстанции в удовлетворении иска отказали. Суды подчеркнули, что спорные модели автомобилей входят в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб., который составил Минпромторг. А это значит, что компания должна была высчитывать налоги на эти авто в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Организация не согласилась с такими выводами и обжаловала их в кассационную инстанцию.

Мнение суда кассационной инстанции:

  • Суды первых двух инстанций при решении вопроса о начислении налога в отношении конкретных автомобилей заняли неверный подход, согласно которому несмотря на то, что спорная модель автомобиля отсутствует в Перечне, эта модель соответствует позиции, указанной в Перечне под определенным номером, поэтому к данной модели следует применять повышающий коэффициент.
  • Нужно учесть подход, изложенный в постановлении Конституционного Суда РФ № 34-П от 28.11.2017, который гласит, что законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

Налоговый орган подал жалобу в Верховный суд. В Определении Суда отмечено, что марки спорных машин фирмы входят в перечень Минпромторга. Компания должна высчитывать за них налог в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Итог: ВС РФ отменил решение кассационного суда и оставил в силе решения первой и апелляционной инстанций.

Автор фото: Oliur

Новое в законодательстве

Налоговые льготы

Сергей Собянин подписал постановление о присвоении проекту по созданию индустриального парка «Руднево» статуса инвестиционного приоритетного проекта (ИПП).

Что это означает:

  • Ставка налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, составит 13,5% вместо стандартных 17, ставка налога на имущество обнулится, а земельный налог будет снижен до 0,7% от начисленного.
  • Резиденты освобождаются от уплаты имущественного, транспортного, земельного налогов, таможенных пошлин, могут получить льготы по аренде и выкупу земли. Ставка налога на прибыль для них составляет всего 2%.

В настоящий момент объем заявок на размещение производства в индустриальном парке «Руднево» превысил 80% будущих площадей.

«Получая такой пакет льгот, частное предприятие-резидент индустриального парка имеет неплохие возможности для дальнейшего развития, благодаря существенной экономии средств», – заявил президент Московской торгово-промышленной палаты Владимир Платонов.

Дайджест

Правовой и налоговый дайджест, август 2022 года

  • 31.08.2022
  • Ознакомиться с важнейшими изменениями в законодательстве за август 2022 года Вы можете здесь.